根据《中华人民共和国审计法》第二十条的规定及《中共保山市委审计委员会办公室保山市审计局关于印发2021年审计项目计划的通知》（保审委办发〔2021〕1号）要求，保山市审计局于2021年10月9日至2022年1月29日，对保山建设投资集团有限公司（以下简称市建投集团）2020年度资产、负债、损益情况进行了就地审计。除审计市建投集团本部外，重点延伸了6家全资一级公司，1家控股二级公司，1家全资三级公司，1家代管公司。

一、基本情况

市建投集团由市国资委于2017年12月18日出资10000万元注册成立，具有国有独资企业法人资格。2020年末，市建投集团下设二级公司16家，三级公司30家，四级公司1家，共计47家；代管公司2家。

2020年末，资产总计1377399.21万元，负债总计895593.85万元，所有者权益总计481805.36万元，资产负债率为65.02%。2020年度，营业总收入25891.74万元，营业总成本23755.58万元，其他收益25.09万元，投资收益52.71万元，资产减值损失19.37万元，资产处置收益49.32万元，营业利润2282.65万元，营业外收入50万元，营业外支出45.74万元，利润总额2286.91万元，所得税费用-26.82万元，净利润2313.73万元。从审计结果看，2020年市建投集团充分发挥投资主体和经营实体的职能优势，完善投资、经营等工作机制，完成了市国资委下达的各项工作目标任务，建立和完善单位相关内控管理制度。但在贯彻执行国有企业改革政策与决策、资产、负债所有者权益、工程建设等方面仍然存在一些问题。

二、审计发现的主要问题

（一）贯彻执行国有企业改革政策与决策方面审计发现的问题

1.公司管理层级、法人户数和低效资产较多，与深化国有企业改革目标不相符。市建投资集团下设二级公司16家，三级公司30家，四级公司1家（超层级设置），共计47家。其中：经营范围基本上重复的有23家，部分重复的有8家。经营范围重复企业2018年7户企业亏损，累计亏损额177万元；2019年4户企业亏损，累计亏损额224万元；2020年10户企业亏损，累计亏损额1058万元；连续三年亏损企业2家；无营业收入5家；未发生人员工资费用的企业有4家；管理人员费用占比较高，人员费用与工资总额比重超过30%的有5家；总资产周转率较小（低于等于10%）的有11家；营业净利率较低（低于5%）有16家，其中无收入的有5家、负数的5家。

（二）资产方面审计发现的问题

2.未建立出资企业（或子公司）利润分配管理制度。截至2020年底，未建立二级公司利润分配管理制度，其股权投资256829.71万元未取得利润分配。

3.对外借款监督管理制度执行不力。（1）出借程序和监管措施不力：一是出借资金前未开展尽职调查和借款风险评估；二是部分对外借款决策研究和报备资料不齐；三是除2020年6月29日出借云南万国科技有限公司借款向中国平安财产保险股份有限公司保山中心支公司投保了诉讼财产保全责任保险外,其余借款未办理抵（质）押或担保手续；四是资金出借后，未对借入方的经营运营、财务状况、还款能力进行动态评估，未对资金用途进行穿透式跟踪管理；五是监事会未定期跟踪分析企业对外借款情况，未及时向企业经营管理人员提示风险预警，未向市国资委报告。（2）违规对外借款173589.34万元，其中：已逾期未收回本金161352.71万元。一是以预付账款方式出借资金125125万元。二是违规向无产权关系的企业出借资金48464.34万元。

4.昌源水务应收未收保山市隆阳区永昌街道办事处于2017年3月已完成拆迁兑付资金1832.43万元。

（三）负债和所有者权益方面审计发现的问题

5.债务风险管控不力，举债规模超过自身财务承受能力，35500万元债务本金未能如期偿还。

6.对外担保制度执行不严，存在较大担保风险隐患，涉及担保余值82500万元。截至2021年11月，市建投集团未能提供对担保事项进行风险评估与采取风险防控措施方面的资料。

7.应缴（交）未缴（交）各项财政资金3655.10万元。一是安技公司应交未交国有资产有偿使用收入1562.60万元。二是昌源水务未代收代缴水费污水处理费587.81万元。三是昌源水务应交未交土地出让金788.15万元。四是停车泊位公司应交未交车辆泊位费150.76万元。五是市建投集团未按规定上缴国有资本收益565.78万元。

8.无依据冲减资本公积659.22万元。2020年,市建投集团根据市人民政府决定，将云南省2013-2017年城市棚户区改造项目（一期）-保山青华湖片区红花二期商铺车位款16480.50万元划归市国资公司。在未经报批的情况下，自行将划转产生的税差659.22万元冲减保山市国有资产经营有限责任公司资本溢价。

（四）损益方面审计发现的问题

9.成本费用核算不实5566.07万元。一是昌源水务少计应付政府债券利息，导致少计费用629.28万元。二是北辰兰苑开发成本结转不实，导致多计成本6215.05万元。三是产投公司搅拌站拉用的砂石料未作成本核算，导致少计成本费用19.70万元。

（五）工程建设方面审计发现的问题

10.未严格执行基本建设程序。一是子公司实施的部分建设项目未办理施工许可证即开工建设。二是部分建设项目先施工后招标。

11.保山市机动车驾驶考试训练中心项目未取得建设用地批准。保山市机动车驾驶考试训练中心项目于2017年4月28日正式投入使用，但至今未取得建设用地批准，导致该项目未能办理竣工验收及相应的产权登记手续。

（六）保山交通安全技术服务有限公司（以下简称安技公司）审计发现的问题

12.安技公司以不合规的原始凭证列支费用6.33万元。其中：通过税务代开发票4次列支“评审费”0.94万元，23次无原始凭证列支评审费培训费等费用5.39万元。

13.自定项目向职工发放补贴41.13万元。2018-2020年，安技公司依据2010年自定的《保山交通安全技术服务有限公司通讯费补助管理规定》向公司管理层及部分岗位职工发放通讯补贴21.27万元，依据2009年自定的《保山交通安全技术服务有限公司薪酬管理办法》向公司管理层发放职务补贴12.40万元，自行参照保山市交警支队干警职工外勤补助规定以每月600元的标准向公司管理层发放加班补贴7.46万元。合计违规发放补贴41.13万元。2021年1月，安技公司划归市建设集团以后，执行市建投集团薪酬管理办法，停发上述补贴。

14.2014年至2021年期间，安技公司开设在用的1个贷款户、2个收入过渡户所发生的经济业务事项未按规定纳入公司法定账簿统一核算，涉及结存资金13.57元。

15.违规列支福利费0.76万元。2020年度，安技公司列支的公司食堂福利费支付烟款11次0.76万元（系食堂员工为4名公司职员购买香烟）。

16.固定资产账实不符。审计盘点安技公司账面原值为16516.96万元的固定资产发现，有账面原值为150.13万元的固定资产未见实物，其中：已报废车辆9辆、对外出借电子设备74台（套），与所租用场地一起移交出租人电源避雷器1套加油机3台和油罐制作费3套。

（七）其他需要关注的问题

17.依据常规财务指标分析，市建投集团经营困难。

根据合并报表数据计算：一是市建投集团速动比率1.15，略高于参考值1，反映企业具备基本的短期偿债能力；资产负债率65.02%，长期资产负债率55.56%，高于50%参考值，如扣除高估资产等因素实际负债率还更高；综合反映出集团的总体偿债能力偏弱。二是市建投集团总资产周转率0.02,应收账款周转率0.09，存货周转率0.12，相关资产每年周转次数远低于1次，综合反映出集团的营运能力低。三是市建投集团营业净利率8.94%,总资产净利率0.17%，权益净利率0.48%，营业净利率低于10%，其余两项指标低于1%，综合反映出集团的盈利能力低。

18.报市国资委备案的工资总额预算编制范围不完整。2020年度，市建投集团报市国资委备案的“2020年度企业工资总额预算”仅为集团本部的工资总额预算，未将其所属各级全资、控股子公司的工资总额预算纳入备案的工资总额预算内。

三、审计处理情况及建议

上述问题，市审计局已依法出具了审计报告（或审计决定），并要求市建投集团积极整改。针对审计发现的问题，市审计局提出以下建议：一是优化集团管控，完成国企改革目标任务。集团以对战略性核心业务控制为主，建立以战略目标和财务效益为主的管控模式，重点关注所出资企业执行公司战略和资本回报状况。认真贯彻落实国企业改革相关任务，加大内部资源整合力度，压缩企业管理层级，清理低效无效资产，着力提高国有资本运行效率，成长为具有较强竞争力的现代企业。二是加强内控管理，保障国有资产保值增值。集团应严格执行市委、市政府及市国资委的相关规定，建立健全内部控制管理规定，严格执行相关程序、规范企业运作，严格检查监督，严肃追责问责；创新监管手段，充分运用信息技术，整合包括产权、投资和财务等在内的信息系统，实现监管信息系统全覆盖和实时在线监管，维护国有资产安全，保障国有资产保值增值。三是强化财务管理，保证会计核算真实完整。严格遵守《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等相关规定，根据实际发生的经济业务事项，按照会计准则的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益，收入、费用、成本和利润，保证会计核算的真实性、完整性。四是严格工程管控，规范执行程序提高质效。提高工程、项目管理水平，严格执行基本建设程序，保证工程质量，防范廉政风险，及时办理竣工验收及结算等工作，确保资产的真实性和完整性。

四、审计发现问题的整改情况

针对审计发现的问题，市建投集团高度重视、积极整改。

（一）关于贯彻执行国有企业改革政策与决策方面的整改情况。一是围绕集团发展存在的问题进行改革，领导班子召开了3次专题会议进行研讨，组织开展了10余场次座谈会，计划于7月底形成较成熟的保山建投集团改革方案。二是优化组织结构，压缩管理层级。注销整合安技公司下属经营范围重复的子公司，已向行业主管部门提出办理注销手续。三是清理退出不具备优势的非主营业务和低效无效资产，目前各项工作正有序推进。四是清理排查闲置资产，调整安技公司组织架构，优化人员配置，降低管理成本，对闲置及达到报废的资产进行了清理。

（二）关于资产方面的整改情况

1.关于未建立出资企业（或子公司）利润分配管理制度的整改情况。一是制定了《保山建设投资集团有限公司利润分配管理制度》，经过调研、起草、征求意见等环节，该制度于6月27日经集团党委会、董事会审议通过印发。二是坚持依法合规、统筹兼顾的原则，在满足正常生产经营和适当投资发展需求情况下，积极采取现金方式分配利润，同时，加强财务监督、及时掌握财务数据。

2.关于对外借款监督管理制度执行不力的整改情况。一是梳理出了出借及垫付资金明细，做到底数清、情况明，并专题向市纪委市监委主要领导进行了汇报。对未开展尽职调查和风险评估的借款进行梳理排查，评估相关风险。二是对逾期未归还本息的均已进行发函催收，并加强对借入方的动态跟踪管理。三是制定了《保山建设投资集团有限公司对外出借资金管理办法》，经过调研、起草、征求意见等环节，该制度于6月27日经集团党委会、董事会审议通过印发，今后严格按照管理办法执行，规范出借资金程序。四是2022年以来，集团所有对外借款均做到了严格执行党委前置研究程序，落实董事会职权，第一时间向国资委审批或报备。严格落实监事会监督职责，定期跟踪分析，确保风险预警及时汇报。五是市国资委于6月27日对集团主要负责人及财务负责人进行了约谈。

3.关于对外借款监督管理制度执行不力的整改情况。一是对逾期未收回的借款发函催收，集团于2022年5月12日向各欠款单位发函，要求各欠款单位于2022年5月31日前归还欠款，确实无法归还的与我公司协调解决方案，积极努力追回欠款，目前已经追回利息约520多万元，还未归还的，已经签订了延期还款协议。二是组织全体财务人员学习了《保山市人民政府办公室关于进一步加强国有资本投资和借款担保管理的通知》，严格执行相关国有资本和借款担保管理制度，确保国有资本安全。

4.关于昌源水务应收未收资金的整改情况。一是昌源水务公司积极协调保山市隆阳区永昌街道办事处，与该单位对接剩余资料，协调退回未兑付的资金。于2022年5月16日向保山市隆阳区永昌街道办事处发送了《保山昌源水务有限责任公司关于收回未使用征地拆迁资金本金及利息的函》，函请永昌街道于2022年5月30日之前将本金及利息汇入昌源水务公司账户，永昌街道已与昌源水务公司商量具体事宜。二是集团财务部已进一步细化管理措施，加强对子公司资金业务的统一监控，切实加强了资金的管理。

（三）负债和所有者权益方面的整改情况

1.关于债务风险管理不力，举债规模超过自身财务承受能力，债务本金未能如期偿还的整改情况。一是加强内控体系建设，制定了《保山建设投资集团有限公司债务风险预警制度》，经过调研、起草、征求意见等环节，该制度于6月27日经集团党委会、董事会审议通过印发，今后严格按照制度执行，根据相关监测指标划分“红橙黄绿“等级进行分类管控，保障重大资金安全，对债务风险实时动态预警。二是对债务进行详细梳理，制定化债方案，根据融资台账拟定还款计划，设专人管理债务，对债务进行专项管理，研究化债举措，确保不发生债务风险。三是积极申请债务缓释，缓解还本付息压力。目前，农行已申请成功，浦发银行、兴业银行正在积极办理。

2.关于对外担保制度执行不严，存在较大担保风险隐患，的整改情况。一是组织融资部、财务部人员进一步深入学习了《保山市人民政府办公室关于进一步加强国有资本投资和借款担保管理的通知》《保山市市属国有企业投融资等重大经营活动资金资产安全监督管理办法（试行）》《保山市人民政府国有资产监督管理委员会关于加强市属企业融资及对外借款和对外担保管理工作的通知》等文件精神，对《保山建设投资集团有限公司担保业务管理制度》进行了修改完善，经6月27日集团党委会、董事会审议通过印发，今后严格按照担保管理制度执行。二是落实风险评估工作，提升风控委员会履职的专业能力，按照担保、借款等重要业务，按照流程及时对风险评估出具相关意见，今后对担保事项严格进行风险评估。

3.关于安技公司应交未交国有资产有偿使用收入的整改情况。已经向市国资委报告该笔资金形成原因，由市国资委帮助协调市财政局、市交警支队处理该笔资金，已经形成请示文件报市国资委。

4.关于昌源水务未代收代缴水费污水处理费587.81万元的整改情况。审计期间，昌源水务公司已足额征收上述水费污水处理费，已将污水处理费上缴了市级国库。之后严格按规定代征代缴后上交市级国库。

5.关于昌源水务应交未交土地出让金的整改情况。已形成请示文件，请政府领导帮助协调市土地收储中心，将市土地收储中心与昌源水务公司的相关款项进行债权债务抵销，并及时归还抵销后剩余的借款。

6.关于停车泊位公司应交未交车辆泊位费的整改情况。已形成请示文件，请求市政府帮助协调市财政拨付已上缴但未安排预算的资金，且后续上缴的污水处理费及车辆泊位费能及时、足额的拨付给建投集团。2022年以来，建投集团已上交车辆泊位费57.18万元，其余已协调市财政分月逐笔上交。

7.关于市建投集团未按规定上缴国有资本收益的整改情况。一是财务部已对2020年的国有资本收益进行计提，目前正在积极筹借资金，争取2022年12月底前尽快上交市国库2020年度国有资本收益。二是组织全体财务人员学习了《保山市财政局保山市人民政府国有资产监督管理委员会关于印发〈保山市市属企业国有资本收益收取管理暂行办法〉的通知》（保财企〔2013〕167号），今后严格按照相关办法上交国有资本收益。

8.关于无依据冲减资本公积的整改情况。集团已将关于保山中心城市棚户区改造建设形成资产划归市国资公司的情况（保建投〔2022〕14号）向国资委备案。

（四）损益方面的整改情况

关于成本费用核算不实的整改情况。一是昌源水务公司财务室已在昌源2022年3月127号凭证进行账务处理，补记少记的政府债券利息费用。二是集团已在2021年12月139号凭证进行调账。三是产投公司已于2022年4月第31号凭证进行处理。四是组织全体财务人员学习了《中华人民共和国会计法》，提高业务能力和财务管理规范工作。

（五）工程建设方面的整改情况

1.关于未严格执行基本建设程序整改情况的整改情况。一是保山中心城市南片区北片区供水管网改造工程已完善前期相关手续并取得施工许可证。二是保山中心城市停车场及配套设施建设项目的11个子项目已经取得了工程规划许可证，完成了3个子项目的施工许可证，其余子项目建设手续正在与市住建局沟通，全力推进办理。三是保山市机动车驾驶考试训练中心项目，市安技公司已与保山工贸园区协调沟通并提请办理土地手续，悦驰加油站新建项目原是保山市机动车驾驶考试训练中心项目的子项目，该宗土地已取得产权证，正在办理规划手续，尽快完善其他相关手续。四是施甸县机动车驾驶技能考场建设项目正在法律诉讼，法律诉讼结束后，依据诉讼结果办理相关手续。五是6月10日，组织相关干部职工集中学习了《中华人民共和国建筑法》《关于加强和规范新开工项目管理的通知》（国发办〔2007〕64号）等法律法规及文件精神，规范项目前期工作。

2.关于部分建设项目先施工后招标的整改情况。一是针对保山中医药高等专科学校直属附属医院建设项目、保山中心城市南片区北片区供水管网改造工程，已督促涉及项目公司，安排专人完成相关手续补办。二是加强对负责招标业务员工的集中培训及监督，集中学习了《必须招标的工程项目规定》（2018年发展改革委第16号令）、《中华人民共和国招标投标法》，熟悉集团《采购管理办法》，将招标工作规范化，严格管理。进一步加强对招标工作的监督，完善合同管理制度。三是保山市机动车驾驶技能考试训练中心业务用房工程已协调保山工贸园区解决土地问题，正在推进办理相关手续。

3.关于保山市机动车驾驶考试训练中心项目未取得建设用地批准的整改情况。保山市机动车驾驶考试训练中心项目于2017年4月28日正式投入使用，但至今未取得建设用地批准，导致该项目未能办理竣工验收及相应的产权登记手续。已协调保山工贸园区解决土地问题，正在推进办理相关土地手续。

（六）保山交通安全技术服务有限公司存在问题及整改情况

1.关于安技公司以不合规的原始凭证列支费用6.33万元的整改情况。集团公司成立专门调查组，对安技公司以不合规原始凭证列支费用6.33万元的问题进行调查核实，6月27日，集团召开党委会和董事会，对该问题进行研究处理，要求安技公司对无原始凭证列支的费用制作或补齐原始凭证，完善相关财务手续，目前已经完成整改。对安技公司及相关责任人进行了责任追究。

2.关于自定项目向职工发放补贴41.13万元的整改情况。按审计决定书要求，安技公司对60人共计38.16万元进行了清退，并于2022年6月14日上交国库。其余12人共计2.97万元经请示不再清退。同时，安技公司已经修订了薪酬管理办法，理顺管理体制，今后严格执行。市国资委主要领导于6月27日专题约谈了保山建投集团主要领导和财务负责人。

3.关于安技公司3个银行账户发生的经济业务事项未纳入法定账簿统一核算的整改情况。一是按审计决定书要求，3个银行账户未纳入法定账册统一核算的结存资金已于2022年6月14日上缴省级国库。二是安技公司组织财务人员进行了集中学习，提高财务人员业务能力，今后严格执行财务管理相关规定。三是安技公司理顺了总公司与各县（市、区）区域公司的财务管理体系，全面梳理排查财务管理中存在问题，已经彻底改变了以往的管理模式。

4.关于违规列支福利费0.76万元的整改情况。一是按审计决定书要求，违规列支福利费0.76万元已于2022年6月14日上缴省级国库。二是修订完善了《保山交通安全技术服务有限公司财务管理制度》，组织全体财务人员进行集中学习，严格按照管理制度执行。三是安技公司于2022年4月已通过招投标方式将食堂场地进行租赁，并向租赁方购买餐饮服务，规范了食堂管理。

5.关于固定资产账实不符的整改情况。一是对账实不符的资产进行全面梳理排查，积极与9辆车的使用单位对接，完善相关财务手续，该报废的正在办理报废手续。二是与保山军分区沟通电源避雷器1套加油机3台和油管3套的资产状况，作出资产处理方案，完善相关财务手续，目前各项工作正在推进。三是完善了安技公司固定资产管理制度，严把资产使用、外借、报废关口，防止国有资产流失。四是市国资委主要领导于6月27日专题约谈了保山建投集团主要领导和财务负责人，今后加强固定资产管理。

（七）其他需要关注问题的整改情况

1.关于市建投集团经营困难的整改情况。目前，集团正在推进改革重组工作，领导班子已经召开了3次专题会议进行研讨，组织开展了10余场次的座谈会，改革方案框架已经初步形成。全面梳理有关资产、债务、投资等情况，按照国企改革要求，切实加快集团实体化进程，优化集团组织架构，盘活现有资产，加强融资工作，从内部改进工作作风，提高工作效能，从外部借助力量，摆脱经营困境。

2.关于报市国资委备案的工资总额预算编制范围不完整的整改情况。一是由财务部牵头完成了工资总额预算，及时上报国资委备案。二是将所属各级全资、控股子公司的工资总额预算纳入备案的工资总额预算内，并严格执行。